nyckelskillnad – kombinerade vs konsoliderade bokslut
När företag tillämpar expansionsstrategier kan de förvärva kontrollerande eller icke-kontrollerande andelar i andra företag. Detta görs för att få tillgång till nya möjligheter, få synergier och komma in på i övrigt begränsade marknader. (Vissa länder tillåter inte utländska företag att starta företag utan ett partnerskap med ett inhemskt företag i hemlandet). Sådana förvärvade andelar ska redovisas i bokslutet. Om ett företag har en andel i ett annat företag kallas det för "moderbolaget". Det andra bolaget kan antingen vara ett "dotterbolag" eller ett "associerat företag", beroende på andelen som ägs av moderbolaget och kallas för "holdingbolag". Om resultatet redovisas separat för moderbolaget och holdingbolaget kallas detta för sammanslagna bokslut. Om resultaten från holdingbolagen slås samman och bokförs beroende på deras andel av ägandet av moderbolaget, kallas sådana uttalanden koncernbokslut. Detta är den viktigaste skillnaden mellan kombinerade och konsoliderade finansiella rapporter.
Vad är kombinerade finansiella rapporter?
Moderbolaget kan förvärva en andel i holdingbolaget enligt nedan.
Dotterbolag
Moderbolaget äger en andel på mer än 50 % av dotterbolaget; sålunda utövar den kontroll.
Associates
Figure_1: Andel av andelar i holdingbolag
Moderbolagets andel är mellan 20 %-50 % av intressebolaget där moderbolaget utövar betydande inflytande.
Resultaträkning, balansräkning och kassaflödesanalys är de huvudsakliga bokslut som upprättas av ett företag. Om företaget tillämpar en kombinerad redovisningsmetod innebär detta att moderbolagets och holdingbolagens ekonomiska resultat kommer att visas separat i de finansiella rapporterna. Med andra ord kommer holdingbolagen att registreras som fristående bolag.
T.ex. ABC Ltd. är ett bolag som har investerat i två andra bolag, DEF Ltd och GHI Ltd. ABC Ltd äger 55 % av DEF (dotterbolag) och 30 % av GHI Ltd (associerat). Ett utdrag ur den sammanlagda resultaträkningen kommer att vara följande.
Fördelen med detta tillvägagångssätt är att det gör det möjligt för aktieägare att jämföra och jämföra resultaten från moderbolaget och holdingbolaget separat för att utvärdera deras individuella prestationer. Detta anger dock inte moderbolagets andel av ägandet av holdingbolaget.
Vad är koncernredovisning?
I detta tillvägagångssätt presenteras moderbolagets och holdingbolagens finansiella resultat som en enda enhet. Här kommer endast andelen resultat i holdingbolaget som tillhör moderbolaget att registreras. Om dotterbolaget är "helägt" (andelen är 100%). Då kommer resultaten att införlivas fullt ut i de finansiella rapporterna.
The Financial Accounting Standards Board (FASB) och International Accounting Standards Board (IASB), kräver att företag upprättar konsoliderade finansiella rapporter när de har ett bestämmande inflytande; mer än 50 procents ägande i andra företag.
Fortsättning från exemplet ovan,
Med detta tillvägagångssätt sammanförs holdingbolagets resultat i moderbolagets finansiella rapporter. Detta ger investerare möjlighet att se resultat på ett fullständigt och korrekt sätt. Detta tillvägagångssätt är alltså mer holistiskt än kombinerade finansiella rapporter. När du bokför finansiella resultat med metoden för koncernredovisning bör följande beaktas.
Aktiekapital
Aktiekapitalet i dotterbolaget eller intressebolaget kommer inte att återspeglas i den konsoliderade balansräkningen i moderbolagets bokföring. Aktiekapitalet anpassas automatiskt med beloppet av moderbolagets investering i holdingbolag.
Icke-kontrollerande intresse
Även kallad "minoritetsintresse", detta är andelen ägande i ett dotterbolags eget kapital som inte ägs eller kontrolleras av moderbolaget. Detta kommer att beräknas med hjälp av nettovinsten för dotterbolaget som tillhör minoritetsaktieägarna.
T.ex.: Om moderbolaget äger 65 % av dotterbolaget är minoritetens andel 35 %. Om vi antar att dotterbolaget gjorde en nettoinkomst på 56 000 USD för året kommer minoritetsintresset att vara 19 600 USD (56 000 35%)
Vad är skillnaden mellan sammanslagna och konsoliderade bokslut?
Kombinerade vs konsoliderade bokslut |
|
| Moderbolagets resultat och holdingbolagens resultat separat redovisas separat i de sammanlagda finansiella rapporterna. | Holdingbolagens resultat sammanförs till moderbolagets resultat i koncernredovisningen. |
| Rapporteringsstruktur | |
| Holdingbolag behandlas som fristående enheter från moderbolaget. | Modern och holdingbolagen betraktas som en enda enhet. |
| Användning | |
| Detta ger en rimligt användbar ekonomisk presentation av resultaten | Detta ger en mer holistisk och effektiv bild av finansiell information. |
Sammanfattning – kombinerade vs konsoliderade bokslut
Den största skillnaden mellan kombinerade och konsoliderade finansiella rapporter beror på hur de finansiella resultaten presenteras. Många storskaliga organisationer använder konsoliderade finansiella rapporter vid årsskiftet på grund av dess ökade noggrannhet och som det krävs enligt lag om ägarandelen överstiger 50 %. Utarbetandet av koncernredovisningar är dock komplicerat och tidskrävande i jämförelse med kombinerade finansiella rapporter.
