nyckelskillnad – historisk kostnad vs verkligt värde
Historisk kostnad och verkligt värde är två nyckelmetoder för att registrera anläggningstillgångar och finansiella instrument. För anläggningstillgångar har företag möjlighet att använda historiska anskaffningsvärden eller verkligt värde medan finansiella instrument i allmänhet redovisas till verkligt värde. Den viktigaste skillnaden mellan historiskt anskaffningsvärde och verkligt värde är att medan värdet av anläggningstillgångar värderas till det pris som spenderas för att förvärva tillgångarna under historiskt anskaffningsvärde, visas tillgångar till en uppskattning av marknadsvärdet när det verkliga värdet används.
CONTENT:
1. Översikt och nyckelskillnad
2. Vad är historisk kostnad
3. Vad är verkligt värde
4. Jämförelse sida vid sida – historisk kostnad vs verkligt värde
5. Sammanfattning
Vad är historisk kostnad?
Historisk kostnad är ett värdemått som används i redovisningen där priset på en tillgång i balansräkningen baseras på dess ursprungliga anskaffningsvärde när det förvärvades av företaget. Anskaffningsmetoden används för tillgångar enligt allmänt accepterade redovisningsprinciper (GAAP).
T.ex. ABC Company köpte en fastighet inklusive mark och byggnader för 200 250 USD 1995. Dess marknadsvärde är idag ungefär 450 000 USD. Företaget fortsätter dock att visa denna tillgång till 200 250 USD i bokslut, vilket är dess ursprungliga värde.
Oavsett vilket mått som används för efterföljande värdering, ska alla anläggningstillgångar initi alt redovisas till anskaffningsvärde. För anläggningstillgångar ingår även följande kostnader i dess ursprungliga värde i enlighet med IAS 16-Property, Plant and Equipment.
- Kostnad för webbplatsförberedelse
- Installationskostnad
- Kostnad för frakt, transport och hantering
- Proffsarvoden för arkitekter och ingenjörer
Med den historiska anskaffningsmetoden värderas tillgången till bokfört nettovärde (kostnad minus ackumulerade avskrivningar)
Historisk kostnadsmetod för att registrera tillgångar är mindre komplicerad eftersom det ursprungliga tillgångsvärdet inte kan ändras, vilket resulterar i begränsad prisvolatilitet. Detta ger dock ingen korrekt bild av värdet på företagets tillgångar eftersom de är underskattade.
Vad är verkligt värde?
Detta är priset till vilket en säljare och en köpare kan ingå en transaktion under normala marknadsförhållanden. Alla tillgångar som är utsatta för marknadsfluktuationer har ett verkligt värde. Verkligt värde bör dock kunna mätas på ett tillförlitligt sätt för att redovisa tillgångar enligt denna metod. Redovisning av verkligt värde styrs av IFRS 13, värdering till verkligt värde. "Utgångspris" är det pris till vilket tillgången kan säljas under marknadsförhållandena. Med tanke på exemplet ovan kan ABC Company besluta att registrera marken och byggnaderna till 450 000 USD om tillgången värderas till verkligt värde.
Enligt denna metod redovisas anläggningstillgången till verkligt värde minus avskrivningar. För att tillämpa denna metod bör det verkliga värdet kunna mätas på ett tillförlitligt sätt. Om företaget inte kan härleda till ett rimligt verkligt värde ska tillgången värderas med anskaffningsvärdemodellen i IAS 16, under antagande att andrahandsvärdet för fastigheten är noll enligt IAS 16.
Omsättningsbara finansiella instrument hålls till verkligt värde. Dessa är mycket likvida till sin natur (kan enkelt omvandlas till kontanter genom försäljning av värdepapper); bör därför redovisas till verkligt värde. Några exempel på sådana värdepapper är
statsskuldväxlar
Detta är ett kortsiktigt värdepapper utfärdat av regeringen för att uppfylla kortsiktiga finansieringsbehov. Statsskuldväxlar löper ingen ränta, men emitteras till en rabatt till dess ursprungliga värde.
Commercial Paper
Commercial paper är en kortfristig osäkrad skuld utgiven av ett företag, vanligtvis med en löptid som sträcker sig från 7 dagar till 1 år. Detta utfärdas vanligtvis för att finansiera företagets kortfristiga skulder.
Insättningsbevis (CD)
CD är ett värdepapper utgivet med en fast ränta och en fast löptid som kan variera från 7 dagar till 1 år.
När tillgångar värderas till sitt verkliga värde representerar detta det aktuella priset till vilket de kan säljas. Detta ger ett mer tillförlitligt värde jämfört med att använda historisk kostnad. Att beräkna verkligt värde måste dock göras regelbundet och är kostsamt och tidskrävande.
Figure_1: Kommersiella papper är vanliga omsättbara värdepapper
Vad är skillnaden mellan historisk kostnad och verkligt värde?
Historisk kostnad vs verkligt värde |
|
| Historisk kostnad är det ursprungliga priset som spenderades för att förvärva tillgången. | Verkligt värde är det pris till vilket tillgången kan säljas på marknaden. |
| Accounting | |
| Vägledning finns i IAS 16. | Vägledning finns i IFRS 13. |
| Tillgångsvärde | |
| Historisk kostnad är underskattad och föråldrad | Verkligt värde återspeglar priserna i linje med nuvarande marknadsvärde |
Sammanfattning – historisk kostnad vs verkligt värde
Skillnaden mellan historiskt anskaffningsvärde och verkligt värde beror främst på redovisningsmetoden. Även om ledningen har möjlighet att välja en lämplig metod, bör de vara försiktiga med att inte överskatta värdet på tillgångar om verkligt värde-metoden övervägs som ger tillgångarna ett orealistiskt högt värde. Även om användningen av historiska kostnader är en ganska enkel metod, återspeglar den inte det senaste värdet av tillgångarna.
