nyckelskillnad – redovisningsmässig avskrivning vs skattemässig avskrivning
Inom redovisning är avskrivning en metod för att redovisa minskning av nyttjandeperioden för materiella tillgångar på grund av inkurans, slitage. Redovisningsmässiga avskrivningar och skattemässiga avskrivningar är ofta olika på grund av att de beräknas enligt olika rutiner och antaganden. Den viktigaste skillnaden mellan redovisningsmässiga avskrivningar och skattemässiga avskrivningar är att medan den redovisningsmässiga avskrivningen upprättas av företaget för redovisningsändamål baserat på redovisningsprinciper, är den skattemässiga avskrivningen upprättad i enlighet med Internal Revenue Services regler (IRS).
Vad är redovisningsmässig avskrivning?
Redovisa avskrivningar kallas även "bokförda avskrivningar" och upprättas i enlighet med matchningskonceptet (genererade intäkter och kostnader ska redovisas och redovisas för samma räkenskapsperiod). Bokförda avskrivningar är också föremål för redovisningsriktlinjer som införts av International Accounting Standards Board (IASB). Redovisningsstandarder som styr redovisningsmässiga avskrivningar är IAS 4 – Avskrivningsredovisning och IAS 8 – Redovisningsprinciper, ändringar i redovisningsuppskattningar och fel.
Redovisa avskrivningar skiljer sig ofta väsentligt från skattemässiga avskrivningar på grund av två huvudfaktorer: beräkningsmetod och redovisning av tillgångarnas livslängd.
Metoder för att beräkna avskrivningar
Många metoder finns tillgängliga för företag att beräkna avskrivningar. Några mycket använda är
- Raklinjemetoden
- Minska saldo/ Nedskriven värdemetod
- Siffrornas summametod
- Produktionsmetod
Lifespan of Assets
Företag är ansvariga för att uppskatta livslängden för sina tillgångar.
T.ex. XYZ Ltd köper en maskin för 60 000 USD med ett uppskattat räddningsvärde på 10 000 USD. Maskinens ekonomiska livslängd är 10 år. Detta gör det årliga avskrivningsbeloppet (med antagande av en linjär avskrivningsmetod) till 5 000 $. (60 000 $ - 10 $ 000/10).
Vad är skatteavskrivning?
Skatteavskrivningen beräknas för inkomstskatten. Huvudsyftet med denna beräkning är att minska den skattepliktiga inkomsten. Detta är baserat på Skatteverkets regler. Med samma exempel kan IRS specificera att nyttjandeperioden för ovanstående maskin är 8 år, så för skattemässiga avskrivningar bör beräkningarna göras för en beräknad tidsperiod på 8 år.
IRS-reglerna tillåter också ett företag att påskynda avskrivningskostnaderna. Detta innebär att man tar ut mer avskrivningar under de första åren och mindre avskrivningar under de senare åren av tillgångens livslängd. Detta sparar inkomstskattebetalningar under de första åren av tillgångens liv men kommer att resultera i mer skatter under de senare åren. Företag som är lönsamma tycker att den accelererade avskrivningen är mer attraktiv.
På grund av detta måste företaget föra två typer av register för avskrivningar: en för den finansiella rapporteringen och den andra för inkomstskatteändamål.
Dessutom kan företag ha olika avskrivningsprinciper, vilka skattemässiga avskrivningar behandlas olika. Till exempel
- Om tillgången köps i mitten av eller mot slutet av året kommer ingen avskrivning att debiteras för det året
- Helårsavskrivning kommer att debiteras under inköpsåret
- Ingen avskrivning kommer att debiteras det år då tillgången avyttras
Att avyttra materiella anläggningstillgångar
Vid slutet av den ekonomiska livslängden kan tillgången avyttras för ett monetärt värde. Bolaget kommer antingen att göra en vinst eller en förlust vid avyttring, vilket redovisas i resultaträkningen.
Vad är skillnaden mellan redovisningsmässig avskrivning och skattemässig avskrivning?
Redovisningsavskrivning vs skatteavskrivning |
|
| Redovisa avskrivningar är förberedda för redovisningsändamål. | Skatteavskrivning är förberedd för inkomstskatteändamål. |
| Förberedelser | |
| Det är baserat på redovisningsprinciper och koncept från IASB. | Baserat på regler från IRS (Internal Revenue Service) |
| Avskrivningsmetod | |
| Företaget kan välja en av många metoder. | Detta använder ofta metoder för beräkning av accelererad avskrivning. |
| Noggrannhet | |
| Detta är mer exakt. | Detta beräknas enligt en stel uppsättning regler och är därför mindre exakt. |
